تنظیم مشارکتی مالیات، الگویی جدید در نظام مالیاتی ایالات متحده آمریکا

سعیدرضا ابدی، دانشگاه شهید بهشتی

چکیده

کارآمدی نظا مهای مالیاتی به تحقق حداکثری درآمدهای مالیاتی و تمکین هرچه بیشتر مؤدیان به وظایف قانونی است. فاصله بین درآمدهای مالیاتی و برآوردهای آن در قوانین بودجه و سایر اسناد، مفهومی بنام شکاف درآمد یا گپ مالیاتی را رقم زده، دولتها در اتکاء به این منبع درآمد به دنبال تمهید شرایطی هستند که این فاصله را به حداقل رسانند. در این راستا ترغیب مردم به پرداخت داوطلبانه مالیات و ایجاد شرایط تمکین صادقانه، از مؤلفه های مؤثر در ارتقاء فرهنگ مالیاتی است. مدل مشارکتی در تنظیم نظام مالیاتی، الگویی در حال تجربه در ایالات متحده آمریکا است که بیشتر مبتنی بر سیاس تهای تشویقی و تقویت انگیزه های همکاری مؤدیان با سازمان مالیاتی این کشور است. ساز و کارهایی چون مقررا تگذاری برای محدودیت ورود به برخی معاملات یا ضرورت تکمیل اظهارنامه افشاء معاملات، جلب همکاری و کلای خصوصی ب ه عنوا ن واسط های بین مقامات مالیاتی و مؤدیان در کنار ضمانت اجراهای قانونی از قبیل جریمه و ... با رویکرد چیرگی تخفی فها و معافی تها در مقایسه با تنبیهات و مجازات ها، موضوعاتی است که برای تبیین هر چه بیشتر این مدل، البته در حد ظرفیت این مقال، به آن اشاره شده است. cooperative tax regulation, a new model in the taxation system abstract the efficiency of tax systems depends on themaximum realization of tax revenues and greater compliance of taxpayers with their legal obligations. the gap between tax revenues and their estimates, in the budget rules and other documents, has identified an income gap. governments, by relying on this source, try to minimize this gap.in this regard, encouraging people to pay tax voluntarily and creating the conditions for honest compliance, are the main factors in improving the tax culture. a cooperative tax model is being applied in the us for the regulation the tax system, which is essentially based incentive policies and strengthening the cooperation of payers with the inland revenue service (irs). in the us, themechanisms for achieving this are the main subjectsaddressed in this article. these include regulation for limited access to some transactions, admission with the task of completinga disclosure statement, the cooperation of private lawyers as mediators between tax authorities and taxpayers with the addition of legal sanctions and exemptionsas opposed to punishments and penalties. keywords cooperative tax regulation, tax compliance, new governance,general prevention, prohibited transactions .