ارزیابی سیستم کنترل داخلی در بانک صادرات با استفاده از الگوی سی.او.اس.او (coso) و ارائه راهکارهایی در جهت اصلاح آن
چکیده
کنترل داخلی جزء جدایی ناپذیر ادار? امور بانک بوده که باعث فراهم شدن اطمینان منطقی در دستیابی به هدف هایش می شود (کرباسی یزدی، 1384). کنترل داخلی فرآیندی بنیادی و پویاست که خود را به طور مداوم با تغییرات رو در روی سازمان هماهنگ و منطبق می سازد (اوگنوا و همکاران ، 2007). در واقع، کنترل داخلی یک رویداد یا وضعیت خاص نیست، بلکه مجموعه ای از اقدامات متوالی و فراگیر است که به همه فعالیت های سازمان نفوذ و تسری پیدا می کند (شعری، 1386). لذا، با توجه به اهمیت سیستم کنترل داخلی در صنعت بانکداری، در این پژوهش به ارزیابی سیستم کنترل داخلی در بانک صادرات بر اساس الگوی پنج بُعدی کوزو می پردازیم. طبق الگوی مذکور، تحقق اهداف کنترل داخلی مستلزم وجود پنج عنصر مرتبط که مبنای طرح فرضیه های پژوهش نیز بوده، می باشد: 1) محیط کنترلی، 2) شناسایی و ارزیابی ریسک، 3) فعالیت-های کنترلی، 4) اطلاعات و ارتباطات و 5) ارزیابی، نظارت و اصلاح نارسایی ها (کرباسی یزدی، 1384). رویکرد پژوهش از نوع توصیفی/پیمایشی و جامعه آماری آن، شامل تمامی کارکنان شعب حوزه 3 سرپرستی شمال بانک صادرات در شهر تهران بوده که با استفاده از روش نمونه گیری تصادفی ساده تعداد 134 مورد انتخاب گردید. برای گردآوری داده ها، از روش بررسی اسناد و مدارک درون سازمانی، و روش میدانی؛ شامل پرسشنامه و مصاحبه استفاده شده و در نهایت، داده های جمع آوری شده، با استفاده از آزمون های آماری متناسب با ماهیت پژوهش مورد بررسی قرار گرفتند. یافته های پژوهش، موید آنست که تمامی عناصر سیستم کنترل داخلی بانک صادرات در وضعیت مناسبی بوده که به ترتیب اولویت عباتند از؛ محیط کنترلی، ارزیابی، نظارت و اصلاح نارسایی ها، اطلاعات و ارتباطات، فعالیت های کنترلی و شناسایی و ارزیابی ریسک. و در نهایت، با توجه شرایط فعلی سیستم مذکور و همچنین، بر اساس اظهارات کارشناسان و متخصصان، راهکارهایی در جهت بهبود بیش از پیش سیستم کنترل داخلی بانک صادرات ارائه گردیده است.